向关联企业提供贷款如何进行账务处理

问：我公司向关联企业提供一笔贷款，金额为200万元，不存在超过投资比例的问题，该笔利息收入是否需要缴纳营业税，如何进行账务处理?

答：《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发〔1995〕156号)规定，《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。

因此，贵公司向关联方提供资金并收取利息，贵公司应视为发生贷款行为，按“金融保险业”缴纳营业税。

账务处理：

借出资金

借：其他应收款——XX企业(本金)

贷：银行存款

按期确认利息收入

借：其他应收款——XX企业(利息)

贷：财务费用——利息收入

计提税金及附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

应交税费——应交城建税(等附加税费)

收到利息

借：银行存款

贷：借：其他应收款——XX企业(利息)。