境外分支机构发生的成本费用可否税前扣除?

涉及居民企业境外所得的问题，简单来说，境外分支 机构发生的成本、费用应视其与境内所得相关，还是与境外所得相关。

根据 《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)第三条规定，在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、 境外(分国(地区)别，下同)应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。也就是说，境外分支机构的成本费用与境内所得相关的部分，在满足其他相关规定的情况下作为境内所得的成本、费用列支。否则，作为按境外所得的成本费用，按境外所得相关税收抵免的原则处理。